주택관리사보 1차 현금성자산 · 당좌차월 · 제17회 68번 해설

핵심 해설

현금및현금성자산은 보유현금과 요구불예금에, 취득일로부터 만기가 3개월 이내인 단기투자자산을 더한 금액이다. 통화 ￦50,000과 취득 시 만기 90일인 양도성예금증서 ￦20,000만 해당해 합계는 ￦70,000이다. 당좌차월은 부채이고, 수입인지는 소모품이나 선급비용이며, 정기예금은 취득 시 만기가 1년이라 현금성자산이 아니고, 당좌개설보증금은 사용이 제한된 장기금융상품이다. 정답은 ①이다.

이론 근거

K-IFRS 제1007호 현금및현금성자산의 범위: 현금은 보유현금과 요구불예금이고, 현금성자산은 취득일로부터 만기가 일반적으로 3개월 이내인 유동성 높은 단기투자자산이다.

회계기준 근거

• K-IFRS 제1007호 「현금흐름표」 문단 6~7 현금은 보유현금과 요구불예금이며 현금성자산은 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동 위험이 경미한 단기투자자산이다. 투자자산은 일반적으로 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 경우에만 현금성자산으로 분류한다.

쉬운 설명

바로 쓸 수 있는 돈과, 산 시점부터 3개월 안에 현금이 되는 것만 센다. 현찰 ￦50,000과 90일짜리 양도성예금증서 ￦20,000이 그것이다. 당좌차월은 은행에 빚진 것이라 자산이 아니고, 수입인지는 돈이 아니라 우표 같은 것이다. 정기예금은 지금 두 달 남았어도 처음 넣을 때 1년짜리였으므로 빠지고, 당좌개설보증금은 묶여 있어 쓸 수 없다.

용어 설명

현금성자산

유동성이 매우 높은 단기투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 쉽고 가치변동 위험이 경미한 자산이다. 일반적으로 취득일로부터 만기일이 3개월 이내여야 한다.

당좌차월

당좌예금 잔액을 넘어 수표를 발행할 수 있게 한 약정에 따라 생긴 은행 대출로, 재무상태표에는 단기차입금으로 표시한다.

당좌개설보증금

당좌거래를 트면서 은행에 맡겨 두는 담보성 예치금으로, 사용이 제한되어 장기금융상품으로 분류한다.

계산 과정

통화 ￦50,000 → 현금이므로 포함 양도성예금증서(취득 시 만기 90일) ￦20,000 → 취득일부터 3개월 이내 만기이므로 포함 당좌차월 ￦20,000 → 단기차입금(부채)이므로 제외 수입인지 ￦10,000 → 현금이 아니므로 제외 만기 2개월 남은 정기예금(1년 만기) ￦5,000 → 취득 시 만기가 1년이므로 제외 당좌개설보증금 ￦1,000 → 사용이 제한된 장기금융상품이므로 제외 현금및현금성자산 = ￦50,000 + ￦20,000 = ￦70,000

선택지별 해설

• ① 통화 ￦50,000과 양도성예금증서 ￦20,000을 더한 ￦70,000이다. (정답)
• ② ￦71,000은 당좌개설보증금 ￦1,000까지 더한 값이다. 이 예치금은 사용이 제한되어 장기금융상품으로 분류한다.
• ③ ￦75,000은 만기 2개월 남은 정기예금 ￦5,000을 더한 값이다. 현금성자산 여부는 결산일이 아니라 취득일 기준으로 가린다.
• ④ ￦81,000은 수입인지 ￦10,000과 당좌개설보증금 ￦1,000까지 더한 값이다. 수입인지는 현금이 아니다.
• ⑤ ￦85,000은 수입인지 ￦10,000과 정기예금 ￦5,000을 더한 값이다. 둘 다 현금및현금성자산이 아니다.

암기팁

3개월 기준은 「결산일까지 남은 기간」이 아니라 「취득일부터의 만기」다. 이 하나로 정기예금 문제가 갈린다.