현금및현금성자산의 범위
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1 출제 포인트 — 이렇게 나옵니다
15문항
19개년 기출 중 이 개념이 인용된 문항
11 / 19
출제된 회차
K-IFRS 제1007호 현금흐름표
가장 자주 함께 나온 논점 (1문항)
출제 회차 12회 · 14회 · 16회 · 17회 · 20회 · 21회 · 22회 · 23회 · 24회 · 25회 · 27회
2 쉬운 설명
현금및현금성자산 = 지금 바로 돈처럼 쓸 수 있는 것 + 산 날부터 3개월 안에 만기가 오는 단기 예금
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이 개념은 「바로 쓸 수 있는 돈인가」만 물으면 됩니다. 지폐·동전(통화)과 은행에 내면 곧바로 돈이 되는 수표·우편환증서, 그리고 보통예금·당좌예금은 현금입니다. 여기에 산 날(취득일)부터 만기까지 3개월 이내인 예금증서를 현금성자산으로 함께 넣습니다.
넣는 것과 빼는 것
| 구분 | 항목 | 이유 |
|---|---|---|
| 넣는다 | 통화 · 타인발행수표 · 자기앞수표 · 송금수표 · 우편환증서 | 내밀면 바로 돈이 된다 |
| 넣는다 | 지급기일이 된 배당금지급통지표 · 만기가 된 이자표 · 외화(원화로 바꿔서) | 곧바로 돈으로 바꿀 수 있다 |
| 넣는다 | 보통예금 · 당좌예금 · 산 날부터 만기 3개월 이내인 양도성예금증서 | 요구불예금이거나 단기 투자 |
| 뺀다 | 당좌개설보증금 · 임차보증금 | 묶여 있어서 쓸 수 없다 |
| 뺀다 | 수입인지 · 우표 | 돈이 아니라 소모품 같은 것 |
| 뺀다 | 차용증서 · 받을어음 · 약속어음 · 선일자수표 | 빌려준 돈의 증서, 나중에 받을 돈(채권) |
| 뺀다 | 산 날부터 만기까지 3개월을 넘는 양도성예금증서 · 정기예금 | 산 날부터 따져 3개월 안에 돈이 되지 않는다(지금 만기가 두 달 남았어도 뺀다) |
3개월은 「산 날」부터 센다
산 날(취득일)→만기일까지 3개월 이내?→이내면 현금성자산 · 넘으면 제외
양도성예금증서를 20×1년 12월 1일에 사서 20×2년 1월 31일에 만기가 되면 2개월이라 넣습니다. 같은 12월 1일에 사서 3월 20일이 만기이면 3개월을 넘으니 뺍니다. 약 2년짜리 정기예금은 만기가 가까워져도 뺍니다.
풀이 순서
자료를 하나씩 넣을 것 / 뺄 것으로 가른다→넣는 것만 더한다→합계 = 현금및현금성자산
합계를 주고 빈칸을 묻는 문제(제27회)는 넣는 것부터 더한 뒤 전체에서 뺍니다.
통화 ￦50 + 송금수표 ￦100 + 우편환증서 ￦100 = ￦250→￦500 − ￦250→보통예금 ￦250
제25회는 타인발행수표 ￦100, 배당금지급통지표 ￦450, 우편환증서 ￦260, 자기앞수표 ￦250, 외화 $2 × ￦110 = ￦220을 더해 ￦1,280입니다. 제24회는 통화 ￦1,000, 보통예금 ￦1,500, 자기앞수표 ￦2,000, 우편환증서 ￦600, 2개월짜리 양도성예금증서 ￦1,000을 더해 ￦6,100입니다.
이것만은 헷갈리지 말자
- 3개월은 결산일이 아니라 산 날부터 셉니다. 정기예금은 만기가 두 달 남았어도 처음 만기가 길면 뺍니다.
- 우편환증서와 남이 발행한 수표는 현금이지만, 수입인지와 우표는 현금이 아닙니다.
- 약속어음·선일자수표는 나중에 받을 돈이라 채권입니다.
- 당좌차월은 은행에서 빌린 돈(부채)이라 현금및현금성자산에서 빼지도 더하지도 않습니다.
3 이 개념이 나온 기출문제
- 제27회 32번
- 제25회 23번
- 제24회 29번
- 제23회 15번
- 제23회 17번
- 제22회 2번
- 제22회 20번
- 제21회 42번
- 제20회 49번
- 제17회 68번
- 제16회 54번
- 제14회 49번
- 제14회 50번
- 제14회 60번
- 제14회 61번
- 제12회 46번
해설·법령 근거까지 가입 없이 보실 수 있습니다. 최신 5개년 문항은 여기 나오지 않습니다.
4 체크리스트 + 암기팁
암기팁 수표·우편환·만기 이자표는 현금, 약속어음은 채권, 3개월 이내 만기는 현금성자산.
암기팁 묶인 돈(보증금)·물건(인지)·빌려준 증서는 현금이 아니다.
함정 주의 현금성자산의 3개월은 「보고기간 말부터」가 아니라 「취득일부터」 만기일까지 센다.
- 현금및현금성자산 = 통화 + 통화대용증권 + 요구불예금(보통예금·당좌예금) + 취득일부터 만기 3개월 이내 투자자산. 통화대용증권: 타인발행수표·자기앞수표·송금수표·우편환증서·지급기일 도래 배당금지급통지표·만기 도래 이자표. ⚠️ 기출에서는 「대차대조표」로 나온 문항이 있으며, 현행 이름은 「재무상태표」다.
- 제외 항목을 이유로 외운다 — 사용 제한(당좌개설보증금·임차보증금), 물건(수입인지·우표), 빌려준 증서(차용증서), 채권(받을어음·약속어음·선일자수표), 3개월 초과 예금.
- 3개월은 취득일부터 만기일까지다(결산일부터 세지 않는다). 양도성예금증서 12월 1일~1월 31일은 2개월이라 포함, 12월 1일~3월 20일은 초과라 제외. 정기예금은 취득 시 만기가 길면 남은 기간이 짧아도 제외한다.
체크리스트 더 보기 3개 더체크리스트 접기
- 당좌차월은 부채(단기차입금)이므로 현금및현금성자산에서 빼지 않고 따로 표시한다. 제25회 ￦1,280에서 ￦300을 빼면 오답 ￦980이다.
- 역산 문항은 포함 항목을 먼저 합한다. 제27회 ￦50 + ￦100 + ￦100 + 보통예금 = ￦500 → 보통예금 ￦250. 제23회 ￦200 + ￦300 + 당좌예금 + ￦500 = ￦4,000 → 당좌예금 ￦3,000.
- 당좌예금은 은행계정조정을 마친 정확한 잔액을 싣는다. 제14회 ￦130,000 + ￦20,000 − ￦30,000 = ￦120,000이고, 회사 장부 쪽 기록 오류 ￦5,000은 이 은행 쪽 잔액을 바꾸지 않는다.
5 예제 — 이 개념, 실제로 이렇게 나왔습니다
제27회 회계원리 32번(주)한국의 20×1년 말 재무상태표에 표시된 현금및현금성자산은 ￦500이다. 다음 자료를 이용할 경우 보통예금은?해설 보기 →제25회 회계원리 23번(주)한국의 20×1년 말 재무자료에서 발췌한 자료이다. 20×1년 말 재무상태표의 현금및현금성자산으로 보고될 금액은? (단, (주)한국의 표시통화는 원화(￦)이다.)계산해설 보기 →제24회 회계원리 29번(주)한국이 20×1년 말 보유하고 있는 자산이 다음과 같을 때, 20×1년 말 재무상태표에 표시될 현금및현금성자산은?해설 보기 →6 이론 근거 — 정의가 곧 정답입니다항목 2개 · 눌러서 펼치기눌러서 닫기
현금과 현금성자산
현금은 보유현금과 요구불예금이다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산이다(K-IFRS 제1007호 6). 투자자산은 일반적으로 만기일이 단기에 도래하는 경우(예를 들어, 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 경우)에만 현금성자산으로 분류한다(제1007호 7).
출처: 기출 해설의 이론·기준 근거 종합 · 이 개념 기출 15문항 중 15문항의 근거통화대용증권과 제외 항목
통화대용증권은 자기앞수표·타인발행수표·우편환증서·지급기일이 도래한 배당금지급통지표·만기가 도래한 공사채이자표처럼 은행이나 우체국에 내면 바로 현금으로 바꿀 수 있어 현금으로 분류한다. 당좌개설보증금은 당좌거래를 트면서 은행에 맡겨 두는 담보성 예치금으로 사용이 제한되어 현금및현금성자산이 아니고, 수입인지는 현금에 포함하지 않는다.
출처: 기출 해설의 이론·기준 근거 종합 · 이 개념 기출 15문항 중 15문항의 근거