주택관리사보 1차 현금성자산 · 당좌개설보증금 · 제24회 29번 해설

핵심 해설

현금은 보유 현금과 요구불예금이고, 현금성자산은 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 단기 투자자산으로 일반적으로 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 것이다. 통화 ￦1,000, 보통예금 ￦1,500, 자기앞수표 ￦2,000, 우편환증서 ￦600, 취득일로부터 만기가 2개월인 양도성예금증서 ￦1,000을 더해 ￦6,100이다. 받을어음은 매출채권, 당좌개설보증금은 사용이 제한된 예금, 정기예금은 가입일부터 만기까지가 3개월을 넘으므로 제외한다.

이론 근거

K-IFRS 제1007호 현금흐름표 — 현금및현금성자산: 현금은 보유 현금과 요구불예금이며, 현금성자산은 일반적으로 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 단기 투자자산이다.

회계기준 근거

• K-IFRS 제1007호 「현금흐름표」 문단 6 현금은 보유 현금과 요구불예금, 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산
• K-IFRS 제1007호 「현금흐름표」 문단 7 투자자산은 일반적으로 만기일이 단기에 도래하는 경우(예를 들어, 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 경우)에만 현금성자산으로 분류된다

쉬운 설명

바로 돈처럼 쓸 수 있는 것(지폐, 보통예금, 자기앞수표, 우편환)과 산 날부터 3개월 안에 만기가 오는 예금만 넣는다. 산 날부터 거의 2년짜리 정기예금은 만기가 가까워져도 넣지 않는다.

용어 설명

현금성자산

유동성이 매우 높은 단기 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산. 일반적으로 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 것.

당좌개설보증금

당좌거래를 트면서 은행에 맡긴 보증금. 사용이 제한되어 현금및현금성자산이 아니라 장기금융상품 등으로 분류한다.

계산 과정

1) 포함: 통화 1,000 + 보통예금 1,500 + 자기앞수표 2,000 + 우편환증서 600 = ￦5,100 2) 양도성예금증서: 취득 20×1.12.1 ~ 만기 20×2.1.31 → 취득일로부터 2개월 → 포함 ￦1,000 3) 제외: 받을어음 500(매출채권) · 당좌개설보증금 800(사용 제한) · 정기예금 900(가입일로부터 만기가 약 2년) 4) 현금및현금성자산 = 5,100 + 1,000 = ￦6,100

선택지별 해설

• ① 통화·보통예금·자기앞수표만 더한 값이다. 우편환증서 ￦600과 취득일로부터 만기가 3개월 이내인 양도성예금증서 ￦1,000도 포함한다.
• ② 양도성예금증서 ￦1,000을 빠뜨린 값이다. 취득일로부터 만기가 2개월이므로 현금성자산이다.
• ③ 현금및현금성자산에 들어가는 항목은 통화, 보통예금, 자기앞수표, 우편환증서, 양도성예금증서로 합계 ￦6,100이다.
• ④ 통화 1,000 + 보통예금 1,500 + 자기앞수표 2,000 + 우편환증서 600 + 양도성예금증서 1,000 = ￦6,100이다. (정답)
• ⑤ 정기예금 ￦900을 더한 값이다. 3개월 기준은 결산일이 아니라 취득일부터 세므로, 가입일로부터 만기가 약 2년인 정기예금은 제외한다.

암기팁

현금성자산의 3개월은 '산 날부터' 센다(결산일부터가 아니다).