장부 마감(영구계정·임시계정·집합손익)과 회계순환과정
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1 출제 포인트 — 이렇게 나옵니다
11문항
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장부마감 절차(복식부기)
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2 쉬운 설명
장부 마감 = 한 해 장사를 끝내며 수익·비용 계정은 0으로 비우고, 재산·빚·자본 계정만 다음 해로 넘기는 일
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올해 번 돈과 쓴 돈을 적는 칸은 해마다 0에서 다시 시작합니다. 그래서 수익·비용 계정은 집합손익(수익과 비용을 한 바구니에 모아 이익을 계산하는 임시 계정)으로 옮겨 비웁니다. 재산·빚·회사 몫을 적는 칸은 금액이 그대로 내년으로 넘어가므로 차기이월로 마감합니다. 마감할 때는 잔액이 있는 쪽의 반대편에 적어서 잔액을 0으로 맞춥니다.
어떤 계정을 어디로 마감하나
| 계정 | 잔액 | 마감하는 곳 | 적는 쪽 |
|---|---|---|---|
| 수익 | 대변 | 집합손익 | 수익 계정의 차변 |
| 비용 | 차변 | 집합손익 | 비용 계정의 대변 |
| 자산 | 차변 | 차기이월 | 자산 계정의 대변 |
| 부채 | 대변 | 차기이월 | 부채 계정의 차변 |
수익이 비용보다 크면 집합손익 계정은 대변 잔액이 됩니다. 이 잔액을 비울 때는 집합손익 계정의 차변에 이익잉여금으로 적어 마감합니다(제28회 정답). 다음 해로 넘어가는 것은 재무상태표 계정이라, 자산(제24회의 투자부동산)은 차변으로, 부채·자본은 대변으로 넘어갑니다.
수익 계정 마감 예 (제26회)
4월 1일에 1년분 임대료 ￦1,200(1개월 ￦100)을 현금으로 받고 전액 수익으로 적었다고 합시다. 올해 몫은 9개월분 ￦900뿐이고, 남은 3개월분 ￦300은 아직 내줄 게 남은 돈이라 기말 수정분개로 부채(선수임대료)로 옮깁니다.
수정분개 (차) 임대료 ￦300 / (대) 선수임대료 ￦300→임대료 대변 잔액 1,200 − 300 = ￦900→마감분개 (차) 임대료 ￦900 / (대) 집합손익 ￦900
선수임대료는 부채 계정이라 집합손익이 아니라 차기이월로 마감합니다.
이것만은 헷갈리지 말자
- 수익 계정은 차변에, 비용 계정은 대변에 적어 집합손익으로 마감합니다. 마감은 잔액의 반대편에 적습니다.
- 자산·부채는 집합손익이 아니라 차기이월로 마감합니다. 수익·비용은 차기이월이 아닙니다.
- 집합손익은 마감하고 나면 비어서 다음 해로 넘어가지 않습니다. 이월되는 것은 재무상태표 계정입니다.
- 선수임대료를 임대료로 옮기는 분개나 차변·대변을 거꾸로 적은 분개는 마감분개가 아닙니다.
3 이 개념이 나온 기출문제
해설·법령 근거까지 가입 없이 보실 수 있습니다. 최신 5개년 문항은 여기 나오지 않습니다.
4 체크리스트 + 암기팁
암기팁 손익계정(수익·비용) → 집합손익, 재무상태계정(자산·부채·자본) → 차기이월. 마감은 잔액의 반대편에 적는다.
암기팁 수익 계정 마감 = (차) 수익 / (대) 집합손익, 비용 계정 마감 = (차) 집합손익 / (대) 비용.
함정 주의 이월되는 계정은 재무상태표 계정(영구계정), 이월되지 않는 계정은 수익·비용 계정과 집합손익(임시계정)이다. 기타포괄손익누계액은 자본이라 이월된다.
- 마감의 두 갈래: 수익·비용 계정 → 집합손익 대체, 자산·부채·자본 계정 → 차기이월. 마감은 잔액의 반대편에 적는다.
- 수익 마감 = (차) 수익 / (대) 집합손익, 비용 마감 = (차) 집합손익 / (대) 비용. 수정분개가 먼저다: 남은 기간분은 선수수익(부채)으로 옮기고 수정 후 잔액을 마감한다.
- 집합손익: 대변 잔액이면 이익, 차변 잔액이면 손실. 이익이면 (차) 집합손익 / (대) 이익잉여금으로 대체해 잔액을 0으로 만든다.
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- 이월 O: 자산(차변)·부채·자본(대변). 이월 X: 수익·비용 계정과 집합손익(임시계정). 기타포괄손익으로 잡은 평가이익은 이익잉여금으로 대체되지 않고 자본의 기타포괄손익누계액에 쌓여 차기로 이월된다. ⚠️ 제18회 48번 선택지에서는 「매도가능금융자산평가이익」, 지금은 「기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가손익」입니다.
- 회계순환과정의 필수 절차 = 분개·전기·결산수정분개·재무제표 작성, 선택적 절차 = 시산표·정산표·이월시산표 작성·역분개.
- 주요부 = 분개장(발생 순서대로)·총계정원장(계정별로), 그 밖의 현금출납장 등은 보조부다.
5 예제 — 이 개념, 실제로 이렇게 나왔습니다
제28회 회계원리 4번장부마감 시 원장 기입에 관한 설명으로 옳은 것은?옳은 것 고르기해설 보기 →제26회 회계원리 9번(주)한국은 20×1년 4월 1일에 사무실을 임대하고, 1년분 임대료로 ￦1,200(1개월 ￦100)을 현금 수취하여 이를 전액 수익으로 처리하였다. 20×1년 기말 수정분개가 정상적으로 처리되었을 때, 동 사무실 임대와 관련하여 수익에 대한 마감분개로 옳은 것은?옳은 것 고르기해설 보기 →제24회 회계원리 4번수정후시산표의 각 계정잔액이 존재한다고 가정할 경우, 장부마감 후 다음 회계연도 차변으로 이월되는 계정과목은?해설 보기 →6 이론 근거 — 정의가 곧 정답입니다항목 3개 · 눌러서 펼치기눌러서 닫기
영구계정과 임시계정
재무상태표 계정(자산·부채·자본)은 잔액이 차기로 이월되는 영구계정(실재계정)이고, 수익·비용 계정(명목계정)과 결산 마감에 쓰는 집합손익은 마감과 함께 잔액이 소멸하는 임시계정이다.
집합손익과 마감
집합손익은 결산 때 수익과 비용 계정의 잔액을 모아 당기순손익을 산출하고 그 금액을 이익잉여금으로 넘긴 뒤 잔액이 0이 되는 임시 계정이다. 수익·비용 계정은 집합손익으로 대체하고 자산·부채·자본 계정은 잔액의 반대편에 차기이월로 마감한다.
회계순환과정과 장부
분개·전기·결산수정분개·재무제표 작성은 필수 절차이고 시산표 작성·정산표 작성·역분개는 기록을 돕기 위한 선택적 절차다. 분개장과 총계정원장은 주요부이고 현금출납장 등 보조부는 주요부의 기록을 항목별로 보충한다.
출처: 기출 해설의 이론·기준 근거 종합 · 이 개념 기출 11문항 중 11문항의 근거