주택관리사보 1차 현금성자산 · 기발행미인출수표 · 제14회 61번 해설

핵심 해설

현금및현금성자산에는 통화와 요구불예금, 그리고 취득일부터 만기일이 3개월 이내인 단기투자자산만 담는다. 우표는 소모품이나 선급비용이고, 3년 만기 정기예금은 결산일에 남은 기간이 2개월이어도 취득일부터 3개월 이내가 아니므로 현금성자산이 아니며, 거래처에서 받은 약속어음은 받을어음이다. 당좌예금은 은행계정조정을 마친 정확한 잔액을 싣는데, 은행잔액 ￦130,000에 은행이 아직 반영하지 못한 입금 ￦20,000을 더하고 기발행미인출수표 ￦30,000을 빼면 ￦120,000이다. 통화 ￦50,000을 합하여 ￦170,000이 된다.

이론 근거

K-IFRS 제1007호 현금흐름표 — 현금과 현금성자산의 정의: 현금은 보유현금과 요구불예금이고, 현금성자산은 확정된 금액의 현금으로 전환이 쉽고 가치변동 위험이 경미한 단기투자자산으로서 일반적으로 취득일부터 만기일이 3개월 이내인 것을 말한다.

회계기준 근거

• K-IFRS 제1007호 「현금흐름표」 문단 6·7 현금은 보유현금과 요구불예금이며, 현금성자산으로 분류되려면 확정된 금액의 현금으로 전환이 쉽고 가치변동 위험이 경미해야 하고 일반적으로 취득일부터 만기일이 3개월 이내여야 한다.

쉬운 설명

현금처럼 보이지만 현금이 아닌 것부터 골라낸다. 우표·약속어음·3년짜리 정기예금은 빼고, 통장 잔액은 은행과 회사의 기록 차이를 맞춘 뒤의 금액을 쓴다.

용어 설명

현금성자산

확정된 금액의 현금으로 바꾸기 쉽고 가치변동 위험이 경미한 단기투자자산으로, 일반적으로 취득일부터 만기일이 3개월 이내인 것만 해당한다.

기발행미인출수표

회사가 수표를 써 주었지만 아직 은행에서 인출되지 않은 수표. 은행잔액에서 빼야 정확한 잔액이 된다.

은행계정조정

회사 장부의 당좌예금 잔액과 은행이 준 잔액증명서의 잔액이 다를 때, 양쪽의 원인을 각각 가감해 같은 금액으로 맞추는 절차.

계산 과정

현금으로 볼 항목 고르기: 통화 ￦50,000은 포함, 우표 ￦3,000은 소모품이라 제외, 3년 만기 정기예금 ￦30,000은 취득일부터 3개월 이내가 아니라 제외, 약속어음 ￦25,000은 받을어음이라 제외 당좌예금의 정확한 잔액(은행측): ￦130,000 + 회사가 12월 31일에 입금했으나 은행이 다음 해로 처리한 ￦20,000 - 기발행미인출수표 ￦30,000 = ￦120,000 수표 no.109를 ￦10,000 대신 ￦15,000으로 적은 ￦5,000은 회사 장부 쪽을 고치는 항목이라 위에서 구한 정확한 잔액 ￦120,000을 바꾸지 않는다 현금및현금성자산 = 통화 ￦50,000 + 당좌예금 ￦120,000 = ￦170,000

선택지별 해설

• ① 통화 ￦50,000에 은행계정조정을 마친 당좌예금 ￦120,000을 더한 금액이다.(정답)
• ② 우표 ￦3,000을 현금에 더하면 나오는 금액이다. 우표는 소모품이나 선급비용으로 본다.
• ③ 거래처에서 받은 약속어음 ￦25,000을 현금에 더하면 나오는 금액이다. 약속어음은 받을어음이다.
• ④ 우표 ￦3,000과 약속어음 ￦25,000을 모두 더하면 나오는 금액이다.
• ⑤ 현금이 아닌 세 항목을 모두 더해도 ￦228,000이어서 이 금액과 맞지 않는다. 현금및현금성자산은 통화와 조정 후 당좌예금만으로 ￦170,000이다.

암기팁

만기 3개월은 결산일이 아니라 취득일부터 센다 — 3년 만기 예금은 끝자락이 두 달 남아도 현금성자산이 아니다.